工资未发，先报个税是否可行？！税务局新口径！
文章发布于：2021-12-02 16:32:20
税局又出新口径了，今天来讲讲大家比较关心的两个问题：
1、工资未发，先报个税是否可行？
2、提前发放两个月的工资，该如何做账？
工资未发却先申报个税？
税局详细回复
问题：你好，我2020年2月工资未发，但是公司已经给我报税，请问这样是否合法？
答复：
您好！您所咨询的问题收悉。现针对您所提供的信息回复如下：
一、根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）规定，第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。……第二十四条 扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。前款所称支付，包括现金支付、汇拨支付、转账支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。
二、根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定，……附件：个人所得税税率表及预扣率表……第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
……
因此，根据上述文件规定，工资薪金所得以实际发放工资时取得的收入为基础计算应纳税所得额，扣缴义务人应当按照实际发放的工资薪金进行税款的计算，并在规定的申报期内进行税款申报。……
税局的回答多少有些模棱两可，帮你们解读：
也就是说，工资薪金所得个人所得税的申报是按照“收付实现制”原则。
企业应该在实际支付工资的当月申报并代扣代缴个人所得税，并在次月15日前进行申报，而无论发放的是什么时候的工资。
实务中工资未发
个税先报是否可行？
权责发生制：以本期会计期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，处理有关经济业务的一种制度。
在本期内已经收到和已经发生，或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，作为本期的收入和费用处理。也就是说，工资是哪个月的，就是哪个月的费用，而不管是否实际支付，这就是权责发生制！
而个人所得税申报时所涉及到的是工资发放期、税款所属期和税款申报期，与工资所属期无关。
工资发放期是指工资实际发放的日期，按照个人所得税法的规定，工资实际发放的日期所属的月份即为税款所属期，税款所属期下月的征期为该所属期税款对应的申报期。
纳税人应当按照工资发放期进行税款的计算，在税法规定的税款申报期内进行税款的申报。
对于个税代扣时间，《中华人民共和国个人所得税实施条例》第二十四条有明确规定：扣缴义务人向个人支付应税款项时，应当依照个人所得税法规定预扣或者代扣税款。
举例说明
话题延伸
提前发放两个月工资怎么做账？
工资计入管理费用
1、计提时
借:管理费用-工资
贷:应付职工薪酬
2、发放时
借:应付职工薪酬
贷:应交税费-应交个人所得税
银行存款
3、申报缴纳时
借:应交税费-应交个人所得税
贷:银行存款
